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思维导图
交易性金融资产初始计量借：交易性金融资产--成本【公允价值】投资收益【发生的交易费用】区别于其他应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金
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交易性金融资产
初始计量
借：交易性金融资产--成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】 区别于其他
应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
后续计量
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
资产负债表日
公允价值>账面余额的差额
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
<
出售
借：银行存款【应按实际收到的金额】
贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动
投资收益
同时：借：公允价值变动损益
贷：投资收益
公允价-买入成本=计入“投资收益”金额
公允价
-账面价值=影响“营业利润”金额
持有至到期投资
条件
到期日固定
回收金额固定
明确意图
有能力
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价
借：持有至到期投资--成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资--利息调整
【差额，贷】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
【注意】相关税费及溢价折价的处理
后续计量
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】
应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
借：应收利息【债券面值×票面利率】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整
【差额，借】
借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整
【差额，借】
理解：摊余成本
出售
借：银行存款【应按实际收到的金额】
投资收益
【差额，贷】
贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】
投资收益【差额】
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备
贷款和应收款项
活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】
财务费用【按贴现息部分】
贷：应收票据【票面金额，不附追索权】
短期借款【票面金额，附追索权】
可供出售金融资产
条件
持有意图不明确
限售股权
股票投资
借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【实际支付的金额】
债券投资
借：可供出售金融资产--成本 【按债券的面值】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产--利息调整
【差额，贷】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
分期付息，一次还本
借：应收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
一次还本付息
借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
资产负债表日
公允价值>账面余额的差额
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：资本公积--其他资本公积
<
出售
借：银行存款【应按实际收到的金额】
贷：可供出售金融资产
投资收益
借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】
贷：投资收益
重分类
转移
整体转移
部分转移
资产减值准备
持有至到期投资
账面价值
-现值=资产减值损失
计提
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
坏账准备
转回
借：持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
坏账准备
贷：资产减值损失
可供出售金融资产
账面价值
-公允价值=资产减值损失
计提
借：资产减值损失【应减记的金额】
贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
可供出售金融资产-减值准备【差额】
转回
借：可供出售金融资产--减值准备
贷：资产减值损失
应按原确认的减值损失
( ) ' - '
浮动利率债券投资
发行方行使赎回权可以赎回的债务工具
成本初始计量
外购成本
购买价款
相关税费
关税
运装合理损耗挑选整理
毁损、短缺
收赔款——冲减采购成本
待查明意外灾害
——待处理财产损益
加工成本
构成
直接人工
制造费用
自行生产的存货
委托外单位加工存货
一定计存货成本
实际耗用的原材料半成品
加工费
往返运杂费
不一定计成本
消费税
加工
—不计成本
出售
—计入加工物资成本
增值税
其他方式取得
接受投资者投资
非货币性资产交换
债务重组
企业合并
通过劳务
直接人工
其他直接费用
特殊情况
非正常消耗材料
——计当期损益
采购入库后仓储费
——计当期损益“管理费用”
生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本
发出计量
存货
先进先出
移动加权平均
月末一次加权平均
个别计价
低值易耗品
一次转销
五五摊销
期末计量
原则： 与 孰低
直接出售=A-C
需经加工=A-B-C
可变现净值>
<成本
执行合同—合同价
超出合同部分
—市场价（售价）
计提存货跌价准备
方法
单项计提
类别计提
合并计提
存货可变现净值为
“0”的情形
已霉烂变质
已过期且无转让价值
生产中已不再需要且无使用（转让）价值
转回
以前影响因素消失
对应关系
冲“
0
”为限
结转
借：存货跌价准备
贷：主营（其他）业务成本
盘亏毁损
管理不善—管理费用
自然灾害
—营业外支出
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
与或有事项结合学习
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